Jeśli mieszkasz lub uzyskujesz dochody za granicą, prawdopodobnie spotkałeś się z terminem podwójnego opodatkowania .
Dokładnie tak to wygląda – płacenie podwójnego podatku od tego samego dochodu w dwóch różnych krajach. Na szczęście wiele krajów podpisało umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania (DTA), aby temu zapobiec.
Czym właściwie jest umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania? Jak działają te umowy i dlaczego są ważne – zwłaszcza jeśli inwestujesz za granicą, przeprowadzasz się lub ubiegasz się o pobyt stały lub obywatelstwo poprzez inwestycję? Omówmy to szczegółowo.
Czym jest umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania?
Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania (zwana również traktatem o unikaniu podwójnego opodatkowania) to porozumienie prawne między dwoma krajami. Główny cel? Zapobieganie podwójnemu opodatkowaniu osób fizycznych i firm od tego samego dochodu.
Umowy te określają zasady, na podstawie których kraj może opodatkowywać określone rodzaje dochodów — takie jak pensje, zyski przedsiębiorstw, emerytury lub dywidendy — w przypadku gdy dana osoba lub przedsiębiorstwo ma powiązania z obydwoma rodzajami dochodów.
Większość umów o unikaniu podwójnego opodatkowania opiera się na uznanych na całym świecie wzorcach, takich jak Modelowa Konwencja OECD o unikaniu podwójnego opodatkowania lub Modelowa Konwencja ONZ, jednak każda umowa jest negocjowana indywidualnie, więc jej szczegóły różnią się w zależności od kraju.
Dlaczego umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania są ważne?
Podwójne opodatkowanie może stanowić poważne obciążenie dla globalnych inwestorów, cyfrowych nomadów i ekspatów. Wyobraź sobie płacenie podatku od dochodów z wynajmu w Portugalii i ponownie w Wielkiej Brytanii. To nie jest idealne rozwiązanie.
Umowy DTA pomagają poprzez:
Unikanie podwójnego opodatkowania – dzięki temu nie będziesz płacić podatku dwa razy od tego samego dochodu
Wyjaśnienie rezydencji podatkowej – pomoc w ustaleniu, do którego kraju prawnie „należysz” do celów podatkowych
Zachęcanie do inwestycji i handlu – poprzez uczynienie transgranicznych przepływów dochodów bardziej przewidywalnymi
Zwiększanie przejrzystości – ponieważ kraje dzielą się informacjami, aby zapobiegać unikaniu płacenia podatków
Jak działają umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania?
Każda umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania zawiera inne klauzule, ale większość z nich zawiera kilka kluczowych postanowień. Oto, co zazwyczaj obejmują:
1. Rezydencja podatkowa i czynniki rozstrzygające
Aby ustalić, który kraj ma prawo Cię opodatkować, umowa bierze pod uwagę Twoje miejsce zamieszkania dla celów podatkowych. Ale co, jeśli oba kraje uznają Cię za rezydenta?
W takim przypadku obowiązują zasady dogrywki. Uwzględniają one takie czynniki, jak miejsce stałego zamieszkania, miejsce spędzania większości czasu, a nawet narodowość.
2. Zakład stały (PE)
Jeśli prowadzisz działalność gospodarczą za granicą, umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania (DTA) określa, kiedy Twoja działalność staje się na tyle istotna, że podlega opodatkowaniu w innym kraju. Nazywa się to posiadaniem stałego zakładu – takiego jak biuro, oddział lub miejsce, w którym regularnie prowadzona jest działalność.
Jeśli nie posiadasz stałego przedsiębiorstwa, większość umów nie pozwala, aby obcy kraj opodatkowywał zyski Twojej firmy.
3. Stawki podatku u źródła
Wiele krajów pobiera podatek u źródła od dochodów wypłacanych zagranicznym osobom fizycznym lub firmom (np. dywidendy czy tantiemy). Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania często obniżają te stawki – czasami z 30% do 5%, a nawet do zera.
Może to mieć ogromne znaczenie dla inwestorów otrzymujących dochody z zagranicy.
4. Zwolnienie z podwójnego opodatkowania
Jeżeli już zapłaciłeś podatek od dochodów za granicą, Twój kraj ojczysty:
Zwolnić ten dochód z dalszego opodatkowania lub
Udzielimy Ci ulgi podatkowej na zapłacony przez Ciebie podatek zagraniczny
Dzięki temu masz pewność, że nie płacisz dwa razy za te same pieniądze.
5. Klauzule ograniczające świadczenia (LOB)
Aby zapobiec nadużyciom, niektóre traktaty zawierają klauzule LOB. Ograniczają one korzyści wynikające z traktatu do rezydentów posiadających rzeczywiste powiązania biznesowe lub osobiste z danym krajem. Innymi słowy, nie można po prostu założyć spółki-fiszki w kraju objętym traktatem i ubiegać się o ulgi podatkowe.
6. Rozwiązywanie sporów i współpraca
Jeśli organy podatkowe w obu krajach nie mogą dojść do porozumienia co do sposobu stosowania umowy, zazwyczaj stosuje się procedurę wzajemnego porozumiewania (MAP). Pomaga to w sprawiedliwym rozstrzyganiu sporów.
Większość traktatów zawiera również zasady dotyczące udostępniania informacji, które mają na celu zwalczanie unikania płacenia podatków i poprawę przestrzegania prawa.
Przykład z życia wzięty: Aktualizacja traktatu indyjsko-omanskiego
W 2025 r. Indie i Oman zaktualizowały swoje umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, aby lepiej odzwierciedlały współczesną aktywność gospodarczą.
Nowe przepisy precyzują, jak będą opodatkowane dochody z samozatrudnienia, działalności gospodarczej i pracy zdalnej. Na przykład freelancerzy i pracownicy etatowi pracujący w obu krajach mają teraz jaśniejszy obraz swoich zobowiązań podatkowych.
Niniejsza aktualizacja pokazuje, w jaki sposób traktaty zmieniają się wraz ze zmieniającymi się globalnymi modelami pracy, co jest niezwykle istotne we współczesnym cyfrowym i mobilnym świecie.
Dlaczego umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania są ważne dla inwestorów i obywateli świata
Dla osób rozważających obywatelstwo lub rezydencję w zamian za inwestycję, umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania mogą zapewnić prawdziwy spokój ducha. Oto jak:
Unikasz podwójnego płacenia podatków, gdy przeprowadzasz się lub inwestujesz za granicą
Możesz skorzystać z niższych podatków u źródła od dochodów zagranicznych
Zyskujesz jasność co do swojego statusu rezydencji podatkowej
Możesz efektywniej strukturyzować swoje dochody w dłuższej perspektywie
Zmniejszasz ryzyko wybierając miejsce zamieszkania, inwestowania lub przejścia na emeryturę
Na przykład, jeśli planujesz przeprowadzkę do kraju na Karaibach, który ma korzystną umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania z Wielką Brytanią lub Kanadą, możesz sporo zaoszczędzić na podatkach.
Wyzwania i rozważania
Oczywiście umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania nie zawsze są idealne.
Każdy traktat jest inny – nie ma jednego rozwiązania, które sprawdzi się w każdym przypadku
Interpretacja może się różnić w zależności od kraju lub urzędu skarbowego
Klauzule LOB mogą blokować dostęp do świadczeń, jeśli nie będziesz ostrożny
Zasady dotyczące stałego miejsca prowadzenia działalności mogą być mylące
Traktaty podlegają zmianom i aktualizacjom
Dlatego tak ważna jest współpraca z wykwalifikowanymi specjalistami od podatków, zwłaszcza w przypadku zmiany miejsca zamieszkania lub strukturyzowania dochodów transgranicznych.
Spojrzenie w przyszłość: umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania w zmieniającym się globalnym krajobrazie podatkowym
Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania to tylko jeden z elementów szerszego obrazu. Podatki międzynarodowe szybko się zmieniają, a inicjatywy takie jak:
Środki OECD dotyczące BEPS (erozji bazy podatkowej i transferu zysków)
Wspólny Standard Raportowania (CRS) w zakresie udostępniania danych
Instrument wielostronny (MLI), który umożliwia jednoczesną aktualizację wielu traktatów
Ważne jest, aby być na bieżąco i planować proaktywnie, zwłaszcza jeśli Twoje dochody lub inwestycje obejmują wiele jurysdykcji.
Ostatnie myśli
Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania odgrywają kluczową rolę we współczesnej gospodarce światowej.
Dla inwestorów zagranicznych, ekspatriantów i osób poszukujących alternatywnego miejsca zamieszkania lub obywatelstwa oferują one ochronę, przejrzystość i efektywność finansową.
Niezależnie od tego, czy planujesz przeprowadzkę za granicę, inwestycję, czy po prostu chcesz chronić swój majątek – zrozumienie, jak działają umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, to mądre posunięcie. A jeśli masz wątpliwości, porozmawiaj ze swoim doradcą podatkowym lub skontaktuj się ze specjalistą, który zna zarówno prawne, jak i strategiczne aspekty globalnej mobilności.
MMT-SCHNEIDER
BLOG , KSIĘGARNIA , FACEBOOK , TWITTER , TikTok , YUTUBE , INSTAGRAM , LENTO , FACEBOOK